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2015 年報稅,你該注意這 4 大變動,幫你節稅省荷包!

5月 2015年4
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(圖/shutterstock)

 

 

又到了 5 月報稅季節,

2015 年的報稅 有比較多的變動,

對於特定族群 都有某種程度的影響:

有人可以少繳稅、有人卻是要多繳稅了,

今年報稅比較大的變動項目有:

 

 

 

 

 

今年報稅比較大的變動項目有:

1. 夫妻各類所得分開計算:

 醫師、律師、會計師等執行業務職業者,

 以及有租金收入、高股利的投資族,

 今年 5 月將可少繳一點稅。

2. 賦稅門檻調整:

 今年個人最低稅負課徵門檻,由 600 萬元 調高至 670 萬元,

 死亡保險給付扣除額由 3,000 萬元 調高至 3,330 萬元,

 對於 海外所得、人壽保險規劃等 都提高扣除額金額

3. 對股票族的不利消息:

 今年開始股票股利中的 可扣抵稅額

 只能減半扣抵,股利所得 變成是加稅了

4. 豪宅實價課稅範圍擴大:

 財政部 今年下修 全台豪宅 強制實價課稅 申報門檻,

 擴大豪宅實價課稅範圍。

 雙北部分,原售價逾 8,000 萬元才視為豪宅,

 新規定是台北市 改以售價逾 7,000 萬元、

 新北市逾 6,000 萬元者,

 就要納入實價課稅對象。

 

一般報稅流程:

 

要申報綜合所得稅時,

可以到 財政部電子申報繳稅網站

下載安裝 綜所稅結算 申報軟體,

再進入報稅軟體後 選擇憑證報稅,

依照 軟體指示下載 所得資料後,

檢查各項資料是否正確。

如果你申報扣除的金額

沒有超過 向國稅局查詢 得出的金額者,

申報時 可以免附相關單據。

不過,有時候國稅局蒐集的 扣除額資料 不見得完整,

因此,平時仍應保存相關的單據,以便適用列舉扣除額。

如果 下載資料 有缺漏時 可以再自行添加。

除了標準扣除額

(單身者 79,000 元;有配偶者 158,000 元)外,

當然你也可以選擇 採列舉扣除額

(如:捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、

 自用住宅購屋借款利息及房屋租金支出)扣除,

最後 由軟體 進行試算,

然後 選擇繳稅方式後

把申報資料上傳 就可以申報完成。

 

報稅時 容易犯的錯誤是:

 

人身保險費 每人每年最多可以申報 2.4 萬元,

但只有本人、配偶

及 受扶養「直系親屬」的保險費 才能申報 ,

有些人會把 兄弟姊妹

或 其他親屬 的保險費 申報扣除,

這是 錯誤的申報 方式,

全民健保費 則可全額申報。

 

疾病就醫,經醫療院所治療後 所開立的單據,

都可以於報稅時 檢附單據正本申報扣除,

但屬於 美容整型支出、看護支出等,

因為 不屬於醫療,所以都不能申報抵稅;

另外,醫藥費收據中

如果商業保險 已經給付部分的金額,

這一部份就應該先減除,

剩下不足的,

保險沒有給付的部分才能申報。

 

1. 夫妻各類所得分開計算:

 

醫師、律師、會計師等 執行業務職業者、

或是 夫妻 2 人的所得 除了薪水外,

還有房屋出租的租金收入、公司給的獎金、

股票配發的股利、銀行存款利息等 收入的,

今年報稅 就多了一項利多。

過去他們申報所得稅時,

夫妻 2 人 合計的所得淨額

會比單身時 各自分開計算要多,

課稅適用稅率級距 也會跟著拉高,

要繳的稅金 自然比較多。

自今年開始,

在國稅局提供的報稅軟體的試算上,

除了 原有的夫妻合併申報、夫或妻薪資所得分開,

但其餘各類所得 合併計算稅額 2 種方式外,

將會多了一種:

夫妻各類所得分開計算的方式,

你可以就這 3 種試算結果,

選擇一種 對你最省稅的方式申報。

不過要注意的是:

具家戶性質的特別扣除額,

夫妻課稅 仍以家戶為單位,

並非雙方 都有一個同等額度的扣除額。

像是 子女免稅額、房貸支出扣除額等,

如選擇 以夫為家戶 納稅義務人,

則要由夫申報減除;

且夫妻 仍共用 27 萬元 的儲蓄投資 扣除額 額度。

例如 夫有 15 萬利息收入,

他扣除了 15 萬儲蓄 扣除額後,

妻也只有剩下 12 萬的扣除額可用,

並非是 2 個人 都各有 27 萬扣除額。

由於 夫妻各類所得 計算的方式,

有多種 計算方式 可以試算,

為了 避免錯誤,

建議還是下載 國稅局報稅軟體後 進行試算,

軟體本身 會為你列出最佳的報稅方式,

這是比較穩當的做法。

 

2. 個人基本所得稅額申報項目更新:

 

從民國 95 年 開始實施 的最低稅負制,

如果 個人綜合所得淨額 加上海外所得、

特定保險給付、基金受益憑證 交易所得,

及 非現金捐贈 扣除額等 4 項所得,

超過 600 萬就要填寫 個人所得 基本稅額申報表。

今年已改為超過 670 萬才需要填寫,

而 特定保險給付 也從原本的 3,000 萬元,

增加為 每一申報戶

全年死亡給付在 3,300 萬以內者 免予計入。

在 海外所得方面,

就要留意自己 在去年是否有出售註冊地 在境外的海外基金,

或是 有在境外投資 所賺的錢匯回台灣,

金額是否超過 670 萬了。

 

3. 投資股票 要記得申報證所稅:

 

證所稅是在 102 年恢復課稅,去年首度申報,

買賣上市櫃公司股票 因為其交易所得目前仍是免稅,

因此 僅有上市櫃公司股票交易者,不用申報。

但若交易標的是未上市、未上櫃公司股票、

興櫃股票 出售張數 超過 100 張、

出售屬承銷取得的 IPO 股票

達到 10 張以上者,就要申報證所稅。

證所稅為 單獨分開計稅,

不必併入綜所稅計算,

單獨計算後 再與所得稅合併申報。

同一申報戶的本人、配偶、

受扶養親屬 若有證所稅所得,

必須填在同一張申報書上。

 

4. 民國 103 年度 出售房屋要記得一併申報:

 

依照所得稅法規定,

個人出售房屋,

如能提出交易時 成交價額 及 成本費用的證明文件者,

其財產交易所得計算,依法核實認定;

如果 沒有核實申報房屋交易所得、

未提供交易時的實際成交金額 或 原始取得成本,

或 稽徵機關未查得交易時 之實際成交金額

或 原始取得成本者,

稽徵機關 應按下列標準計算 其所得額:


一、符合情形之一者,應以實價總額比例計算:

 

如符合下列情形之一者,應以查得的實際房地總成交金額:

按出售時的房屋 評定現值占公告土地現值

及 房屋評定現值總額之比例 計算歸屬房屋之收入,

再以該收入的 15% 計算 其出售房屋之所得額:

(一)台北市,房地總成交金額(以下同) 7,000 萬元以上。

(二)新北市,房地總成交金額 6,000 萬元以上。

(三)台北市 及 新北市 以外地區,房地總成交金額 4,000 萬元以上。

 

二、除前述情形外,依房屋現值比例計算:

除前述規定情形外,

按房屋評定現值 之一定比例計算其所得額。

出售高價豪宅的納稅人,

在實價課稅原則下,

即使未舉證成本,

也需以房地出售實際總價乘上房地比

(即房屋評定現值/房屋評定現值+土地公告現值),

計算屬於房屋的售價,再依 15% 的推計率計算售屋利得,

並按 5% - 40% 的所得稅率,繳納售屋財產交易所得稅。
簡單說出售高價豪宅有 2 種狀況:

 

三、其他注意事項:

 

不過自 101 年 8 月 1 日起

已有房地買賣之實價登錄資料,

因此已常見國稅局針對

「已課豪宅房屋稅之房屋」、交易頻繁者

(同一人一年內出售 6 戶以上,

 尤其是 在雙北、桃園、台中四縣市)、

預售屋 或 不動產交易金額較大

(都會地區成交總價在 3,000 萬元以上)

有改按實際成交價格 課徵財產交易所得之案例。

建議 不論買入 或 賣出房地,

皆應保存交易時 資金流程憑據 (例如收付款票據影本)、

支付仲介費、契稅、奢侈稅、

代書費、裝潢費收據,

作為取得費用 或 成本,

在國稅局查核時 才有應對之憑據免得被補徵稅款。

 

 

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關於作者:廖義榮

經歷:

  • 今周刊部落格達人觀點CFP宅急便專欄作者
  • 東吳大學、台北科技大學投資理財規劃相關課程講師

專長:

  • 個人/家庭財務規劃諮詢
  • 企業員工理財教育、財務規劃諮詢
  • 財務顧問(Financial Planner)執業技能實務專業培訓

關於作者 以及 更多理財諮詢服務

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