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【真實案例】遺產繼承不只一種方法?陳伯伯過世後,子女用 2 種方式「切割」遺產,稅金竟差 63 萬!

2月 2019年27
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分配遺產 2 種方案

結果大不同

案例:陳伯伯於 107 年 1 月 3 日死亡,

陳媽媽依然健在,

他們育有 2 男 2 女皆已滿 20 歲,

其中小兒子為重度殘障人士。

陳伯伯擁有房屋與土地,

土地的公告現值總額為 3000 萬元,

有房屋 1 棟,死亡當時評定現值為 1090 萬元,

銀行存款 430 萬元,股票價值 500 萬元,

其兒女於 107 年 3 月申報遺產稅,

因為小兒子無謀生能力,

所以配偶與其他的兄姊妹都拋棄繼承,

由小兒子一人單獨繼承,

那麼應繳多少遺產稅?

但是如果都不拋棄繼承時稅金為多少呢?

 

 

繼續看下去...

 

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【案例財產總值表】

 

 

遺產稅計算及法源:

依據財政部 2017 年 12 月 14 日公告

2018 年發生之繼承或贈與案件適用遺產稅、

贈與稅之免稅額、課稅級距金額、

不計入遺產總額及各項扣除額之金額如下:

(一)免稅額:

新台幣 1200 萬元。

(二)課稅級距金額:

遺贈稅法第 13 條及第 19 條規定,

稅率調整為三級累進稅率(10%、15%、20%)

(三)不計入遺產總額之金額:

1、被繼承人日常生活

必需之器具及用具:89 萬元以下部分。

2、被繼承人職業上之工具:

50 萬元以下部分。

(四)扣除額:

1、配偶扣除額:493 萬元。

2、直系血親卑親屬扣除額:

每人 50 萬元。

其有未滿 20 歲者,並得按其年齡距

屆滿 20 歲之年數,每年加扣 50 萬元。

3、父母扣除額:每人 123 萬元。

4、重度以上身心障礙特別扣除額:每人 618 萬元。

5、受被繼承人扶養之兄弟姊妹、

祖父母扣除額:每人 50 萬元。

兄弟姊妹中有未滿 20 歲者,

並得按其年齡距屆滿 20 歲

之年數,每年加扣 50 萬元。

6、喪葬費扣除額:123 萬元。

 

 

方案一:

配偶、其他三子女皆拋棄繼承,

由小兒子 1 人繼承

 

稅率 10%,應納遺產稅額計算為:

5020 萬-1991 萬

=3,029 萬×10%

=3,029,000元

 

方案二:配偶、四子女不拋棄繼承,

協議分割遺產

 

稅率 10%,應納遺產稅額計算為:

5020 萬-2634 萬

=2,386 萬×10%

=2,386,000元

 

二種方案比較,

採方案二可節稅 64.3 萬元。

 

 

分割繼承方式及法源說明

繼承人等為使遺產由繼承人中之一人繼承,

多以拋棄繼承之方式達成,

實務上可以協議

分割繼承之方式辦理。

依財政部 67 年 8 月 8 日台財稅

第 35311 號函規定:

「繼承人於繳清遺產稅後,

持憑遺產稅繳清證明書

辦理遺產繼承之分割登記時,

不論繼承人間如何分割遺產,

均不課徵贈與稅」。

如此即可享用遺產及贈與稅法

第 17 條第 1 項第 1 至 5 款之各項扣除額,

又可達成遺產分配的目的。

 

本案例中,陳伯伯的繼承人等可不拋棄繼承,

而將被繼承人所遺之財產中

不動產協議由小兒子繼承,

銀行存款之大部分亦由小兒子繼承,

僅留存款 10 萬元由配偶及其他三子女繼承,

即可使遺產由小兒子繼承,

又可節省 64.3 萬元之遺產稅。

 

參考資料:財政部 國稅節稅手冊

 

本文由  好險網  授權;原文 於此

未經授權,請勿轉載!

責任編輯:PennyC  (圖/shutterstock)

 

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